按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，居民個人（以下簡稱納稅人）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

在2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳即將截止之際，國家稅務總局貴州省稅務局根據12366熱線接收的納稅人咨詢，持續推出7期個人所得稅綜合所得匯算知識小課堂，對個人所得稅綜合所得匯算熱點問題作出解答。

本期推出的主題為：贍養老人專項附加扣除須知。

贍養老人專項附加扣除須知

1.贍養老人專項附加扣除的范圍是什麼？

納稅人贍養年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以按照標准定額扣除。

2.贍養老人專項附加扣除的扣除標准是多少？

贍養老人專項附加扣除按照以下標准定額扣除：

①納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標准定額扣除。

②納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

3.贍養老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種？

贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括：

①贍養人平均分攤﹔

②贍養人約定分攤比例﹔

③被贍養人指定分攤比例。

採取約定分攤或者指定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，並須簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為准。

具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

4.納稅人享受贍養老人專項附加扣除的計算時間是怎麼規定的？

納稅人享受贍養老人專項附加扣除的計算時間為被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

5.贍養老人專項附加扣除的扣除主體是誰？

贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：

①負有贍養義務的所有子女。《中華人民共和國婚姻法》規定：婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。

②祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

6.父親已滿60歲，母親58歲，納稅人可以享受贍養老人專項附加扣除嗎？

父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照標准定額扣除。

7.贍養岳父岳母或公婆，可以享受贍養老人專項附加扣除嗎？

不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

8.小王的叔叔伯伯無子女，他實際承擔了對叔叔伯伯的贍養義務，是否可以享受贍養老人專項附加扣除呢？

不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

9.獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除？

對於獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，隻要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女進行贍養，則納稅人可以按照獨生子女標准享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。

10.生父母有兩個子女，將其中一個過繼給養父母，養父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬於獨生子女嗎？留在原家庭的孩子，屬於獨生子女嗎？

被過繼的子女，在新家庭中屬於獨生子女，可以按獨生子女的標准享受扣除。留在原家庭的孩子，如沒有兄弟姐妹與其一起承擔贍養生父母的義務，也可以按照獨生子女標准享受扣除。

11.小王的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女的標准享受贍養老人專項附加扣除？

一個納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女標准享受2000元/月的贍養老人專項附加扣除。

12.小明與小華是兩兄弟，但小華沒有贍養父母的能力，小明實際承擔了贍養父母的全部責任，小明是否可以享受2000元扣除標准？

不可以。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。本例中，即便小華沒有贍養能力，小明可以享受的贍養老人專項附加扣除額度也不能超過每月1000元。

13.非獨生子女的家庭，能否經父母指定或兄弟協商，由其中某一個子女享受2000元/月的贍養老人專項附加扣除？

不能。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。因此，非獨生子女是不能通過父母指定或兄弟協商享受2000元/月的扣除標准的。

14.子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女能否按照獨生子女享受贍養老人專項附加扣除？

隻要祖父母、外祖父母中的任何一方，沒有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養，則納稅人可以按照獨生子女享受扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨生子女享受扣除。

15.納稅人享受贍養老人專項附加扣除應當填報哪些資料呢？

納稅人享受贍養老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份証件類型和號碼、與納稅人關系﹔有共同贍養人的，需填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份証件類型和號碼等信息。

納稅人需要留存備查資料包括：約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。（向陽、張耀予）

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