按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，居民個人（以下簡稱納稅人）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

在2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳即將截止之際，國家稅務總局貴州省稅務局根據12366熱線接收的納稅人咨詢，持續推出7期個人所得稅綜合所得匯算知識小課堂，對個人所得稅綜合所得匯算熱點問題作出解答。

本期推出的主題為：住房租金專項附加扣除須知。

住房租金專項附加扣除須知

1、住房租金專項附加扣除的范圍是什麼？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照標准定額扣除。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

2、住房租金專項附加扣除中主要工作城市是如何定義的？

主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

3、住房租金專項附加扣除中“自有住房”是如何定義的？

納稅人有自有住房是指，納稅人已經取得自有住房產權証或取得購買自有住房時的契稅完稅証明。

4、住房租金專項附加扣除的扣除標准是多少？

住房租金專項附加扣除按照以下標准定額扣除：

①直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標准為每月1500元﹔

②除上述所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標准為每月1100元﹔市轄區人口不超過100萬（含）的城市，扣除標准為每月800元。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為准。

5、住房租金專項附加扣除的扣除主體是誰？

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，隻能由承租人一方扣除。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除。

6、合租住房可以分別扣除住房租金支出嗎？

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。合租租房的個人（非夫妻關系），若都與出租方簽署了規范租房合同，可根據租金定額標准各自扣除。

7、住房租金專項附加扣除的計算時間是如何規定的？

納稅人享受住房租金專項附加扣除的時間為租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為准。

8、小王在2022年8月貸款購買了首套住房，之前一直租房，可以1-7月享受住房租金扣除，8-12月享受住房貸款利息扣除嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。小王隻能在住房租金扣除和住房貸款利息扣除中選擇一項享受。

9、小張一直在A市工作且在A市無自有住房，他選擇在隔壁B市租房居住，每天往返A市與B市之間。A市住房租金扣除標准為1500元/月，B市為1100元/月，小張能夠享受住房租金扣除嗎？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照標准定額扣除。本例中小張的主要工作城市是A市，應按照A市的標准享受住房租金專項附加扣除，每月扣除1500元。

10、小李的公司所在地在A市且在A市無自有住房，被派往B市分公司工作並在B市租房，小李是否可以享受住房租金專項附加扣除呢？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照標准定額扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實際工作地不符的，以實際工作地為主要工作城市。本例中，小李的實際工作地（主要工作城市）是B市，應當按照B市的標准享受住房租金專項附加扣除。

11、小楊受公司外派，一年換好幾個城市工作並在當地租房，如何申報住房租金專項附加扣除呢？

對於為外派員工解決住宿問題的，不應扣除住房租金。對於外派員工自行解決租房問題的，一年內多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年內按照更換工作地點的情況分別進行扣除。

12、公司為員工租房並提供給員工居住，員工個人需承擔部分租金，是否可以享受住房租金專項附加扣除呢？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照標准定額扣除。公司為員工租房並提供給員工居住，如果員工實際支付租金的，可以申報享受住房租金專項附加扣除，員工應當留存與公司簽訂的租房合同或協議等相關資料備查。

13、納稅人享受住房租金專項附加扣除應當填報哪些資料呢？

納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份証件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統一信用代碼）、租賃起止時間等信息﹔納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份証件類型及號碼。

納稅人需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等資料。（向陽、張耀予）

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