資源綜合利用增值稅即征即退政策是推動綠色低碳發展、促進循環經濟的重要稅收杠杆，也是引導企業走生態優先、綠色發展之路的有力政策工具。近期，國家稅務總局貴州省稅務局公布5起企業經稅務部門輔導后主動整改、規范享受優惠的典型案例。這些案例體現了企業從“政策誤享”到“合規享惠”的積極轉變，為全省資源綜合利用行業樹立了規范適用政策、依法誠信納稅的鮮明導向。

案例一：環保處罰觸發禁享，逐筆核算全額整改。黔南州某建材有限公司主營資源綜合利用建材產品，自行判斷符合資源綜合利用增值稅即征即退政策享受條件並持續申報退稅。長順縣稅務局通過比對環保處罰信息發現，該企業2024年12月因環保違法被處以15.8萬元罰款。根據《財政部 稅務總局關於完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）規定，已享受本公告增值稅即征即退政策的納稅人，在享受政策后出現違反環境保護法律法規受到行政處罰單次10萬元以上情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受即征即退政策。該企業罰款金額15.8萬元已超過政策觸發紅線，2024年12月至2025年5月期間屬於政策禁享期，不得申報退稅，但企業仍按月正常辦理退稅申報。經稅務部門輔導，企業主動全額繳回禁享期內違規退稅款33.61萬元，並健全了內部環保合規審查機制，以避免類似風險。

案例二：混淆核心原材料，精准區分更正申報。某高科新材有限公司主要從事磷石膏綜合利用相關產品生產銷售，企業認為建筑磷石膏、建筑磷石膏粉與政策規定的“磷石膏”為同一類，符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022版）》規定，因此以“利用磷石膏生產抹灰石膏”為由，申請退稅。經畢節市高新技術產業開發區稅務分局實地核查，企業實際生產所用核心原料為磷石膏粉，與2021年第40號公告明確的資源綜合利用的資源“磷石膏”不符，不屬於可享受即征即退政策的資源綜合利用原料。經稅務部門輔導，企業將實際生產所用核心原料為磷石膏粉的部分進行更正申報，並繳回違規退稅款14.85萬元。

案例三：收入邊界界定不清，及時糾正退稅基數。貴州某環保工程有限公司主要從事污水處理勞務，符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022版）》規定，申報享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。貴陽市南明區稅務局實地核查發現，該企業將“廠外泵站托管費”“管網費”“污水在線監測費”等不在《目錄》范圍的配套服務費用一並計入即征即退收入基數，導致退稅金額虛高。經稅務部門輔導，企業將混入即征即退收入的一般項目收入逐一剝離，主動繳回違規退稅款7.79萬元。

案例四：產品檢測不達標，整改復核再享惠。六盤水高新技術產業開發區稅務分局在優惠資格核查中發現，貴州某資源循環利用有限公司以廢舊輪胎、廢橡膠制品為原料生產再生油及裂解炭黑，適用資源綜合利用增值稅即征即退政策。但稅務部門實地核查發現，企業生產的再生油產品關鍵質量檢測指標未達到《廢輪胎/橡膠再生油》（T/CTRA01—2020）標准限值，不符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022版）》規定的技術條件，隨即暫停為其辦理退稅。經稅務部門輔導，企業完成工藝整改，重新送檢取得合規檢測報告，技術復核達標后稅務部門恢復為其辦理增值稅即征即退。2025年以來，企業累計合規享受退稅253.30萬元。

案例五：回收台賬管理不規范，完善資料合規留檔。貴陽市白雲區稅務局在開展風險分析時發現，貴州某建材制品有限公司主營建筑垃圾資源化利用，生產銷售水泥磚，其產品符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022版）》規定，適用增值稅即征即退政策。該企業部分生產原料為無償回收的各小區裝修建筑垃圾，前期以政府廢料回收小程序替代回收台賬，但小程序僅登記回收時間、對應小區、廢料車次等信息，要素有限，無法完整追溯每一批次原料的來源和去向，不符合政策管理對台賬記錄完整性的要求。經稅務部門風險提示和政策輔導，企業對照台賬管理的內容和留存標准整改資料，建立配套內部回收台賬，補充完善廢料入場登記表、廢料驗收單，詳細載明原料入場時間、收運車輛號牌、驗收廢料類型及數量，並同步收集收運人員身份信息，確保數據可追溯、可驗証。通過規范資料管理，企業在2025年合規享受資源綜合利用增值稅即征即退149.91萬元，實現了風控與享惠的統一。

貴州省稅務局貨物和勞務稅處相關負責人表示，資源綜合利用增值稅即征即退政策是支持綠色發展的重要舉措，引導企業精准適用政策、規范享受優惠，既是防范涉稅風險的必然要求，也是優化稅收營商環境的應有之義。下一步，貴州稅務部門將持續深化部門數據共享與風險研判，聚焦資源綜合利用行業特點開展精准化政策輔導和常態化風險提醒，推動政策紅利精准直達合規經營主體，助力全省綠色低碳高質量發展。同時提醒廣大資源綜合利用企業：應嚴格對照政策條件和目錄標准，重點核查目錄是否適用、項目收入是否混淆、回收台賬是否完備以及環保是否合規等關鍵環節，主動開展自查自糾，確保依法合規享受稅收優惠政策。（周莉、謝印）