2023年12月29日，十四届全国人大常委会第七次会议三审通过粮食安全保障法，并于2024年6月1日起施行。粮食安全保障法是我国粮食领域第一部基础性、统领性法律，为保障基本民生、全方位夯实粮食安全根基、推进粮食安全治理能力现代化提供了有力的法治保障，让“谁来养活中国”有了最强底气。

为充分发挥税务部门在“端好饭碗”上的积极作用，正安县税务局立足于“3-2=1”的工作思路，持续筑牢耕地红线，守护粮食安全。

关注三个着力点

守护粮食安全，源头在耕地，关键在农业资料，动力在资金支持。

一是加强耕占税的征收管理。今年以来正安县税务局深入乡镇开展涉土税收调研，对违规占用、临时占用耕地等情况进一步摸排走访，并将实际占用耕地但未取得合法手续的情况同步向自然资源管理部门移送，同时要求实际占用人向主管部门完善相关程序，并补缴耕地占用税。依托税收大数据，向6户纳税人推送临时占用耕地审批信息，提示提醒企业自查整改，补缴耕地占用税1511万元，向自然资源管理部门移交违法占用耕地疑点数据4条，切实有效遏制了非法占用耕地的行为，强化耕地资源保护，纳税人耕地保护意识明显提升。

二是加强涉农税收优惠政策落实。正安是典型的农业山区县，农业人口约58万，主要从事水稻、玉米、大豆等粮食种植，大力发展烤烟和油菜籽、茶叶、方竹笋、蔬菜、中药材等特色农业产业。为助推农业产业高质量发展，税务部门围绕涉农生产资料供销环节，加大对涉农企业的辅导，把农用机械、种子、化肥等必要的农业生产资料的税收减免优惠落到实处，截至10月，全年支持“三农”建设的累计征前减免650余万元，实际减轻了农民的负担，激发了农业生产的积极性，直接提高了农业生产的机械化水平，增加了农作物的产量和质量。

三是加强银税互动，支持金融助农。组织“三师”团队到县农业银行、县邮政储蓄银行、县信用联社、中银富登银行等金融企业开展涉农贷款专项辅导，鼓励金融机构加大涉农贷款发放力度，为乡村振兴和富农强农提供有力的金融支。对全县6家金融机构涉农贷款利息收入2.24亿元免征增值税，对金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入717万元，全县涉农贷款余额32亿余元，其中县信用联社累计发放涉农贷款7亿余元，为强农惠农和粮食生产提供了非常宝贵的资金支持。

厘清两条风险线

随着业务量的持续上涨，粮食企业需要处理的涉税事项也逐渐增多，特别是在收储和销售两个环节中，提前辅导企业厘清并防范风险问题同样是正安县税务局的重要工作方法。

厘清收储环节风险，一是防范农产品收购发票开具不规范风险，粮食加工企业容易出现开具收购发票信息填写不全，违规申报抵扣进项税额。粮食企业发生农产品收购业务，按照《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）的规定，开具带有“收购”字样的增值税普通发票，进行进项税额的计算抵扣。但取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以如果公司开具的收购发票不合规，相应的进项税额应不得抵扣，后续企业因无法与农户取得联系，无法补充相关信息并重新开具发票，已经抵扣的税款，只能作进项税额转出处理，增加企业税收负担。

二是防范取得应税补贴未申报纳税风险。部分粮食收储企业承担了国家（地方）储备粮油任务，在为政府提供粮食仓储服务，并根据储存吨数和有关补贴标准，从财政部门取得相应的粮食保管费，属于财政补贴收入的范畴。根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。企业取得的粮食保管费，按照储存吨数和有关补贴标准计算，属于与数量“直接挂钩”的情形，应按照提供“仓储服务”，计算缴纳增值税。

三是厘清销售环节风险，其重点是防范非免税产品错误享受免税优惠政策。近年来国家陆续出台了一批强农惠农的税收优惠政策，如农业生产者销售自产农产品免征增值税，企业初加工农产品免征增值税，以及蔬菜、部分鲜活肉蛋的批发零售环节免征增值税和企业所得税，切实为农产品销售减负，增加了涉农企业和农户的收入，但同时需要防范粮食企业由于政策不熟悉等原因，对深加工的速冻食品、副食、方便食品、熟食品等错误作为农产品初加工申报免征各项税收。

构建一套产业链

正安县2024年完成粮食播种面积77.44万亩，产量19万吨，新启动6万亩高标准农田建设，为了让每一亩地每一粒粮食都尽可能地提升价值，探索全产业链，提升粮食精加工附加值是一条必由之路。

正安县铜兴粮油是一家集收购、加工、销售、研发、包装及品牌打造于一体的全产业链粮食加工企业，建有自动化生产线4条，拥有50000吨生产能力，年产值可达7000万元。如今，铜兴牌菜籽油系列日产量达80吨，大米日产量达100吨，目前产值已达2000万元。为持续深化粮食深加工、提升附加值的产业链建设，正安县税务局鼓励支持粮油企业增加深加工的设备采购、人员聘用，对企业所得税扣除事项进行上门辅导，降低了企业顾虑，提升了生产效率。

“引进新设备后，产品品质方面提升很明显，和前期相比，同样的生产量，以前可能需要 5 个小时，现在缩短到3个小时，效率提升了差不多40%。”正安县铜兴粮油有限责任公司总经理李铜兴说。

新设备的引进，在生产效率方面，加快了筛选速度，减少了人工及时间投入，大幅提高整体效率；在产品质量方面，更精准去杂、分级，提升纯净度与稳定性，提高了优质率，保障竞争力。相比未引进时，生产效率与质量均显著提高。为进一步刺激消费，在税务、市场监管、县餐饮协会等部门指导下，正安县铜兴粮油、安场利民小面等粮食企业还联合开展了让利惠民活动，3日销售额达51万余元，实现企业经济效益与社会效益共赢。

粮食安全重于泰山。下一步正安县税务局将持续从保民生、促粮安的角度出发，坚持提炼经验做法，为切实做好筑牢耕地红线，守护粮食安全的长远目标作出税务贡献。（遵义市税务局官网）

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