貴州的復工企業看過來,這些稅收及社保優惠政策與你有關!

2020年02月27日16:35  來源:人民網-貴州頻道
 

為貫徹落實貴州省委、省政府工作部署,切實促進企業復工復產,依法維護、保障廣大企業和勞動者合法權益,准確掌握和及時適用各項稅收政策,貴州省司法廳、省律師協會組織律師對截至2月25日支持疫情防控稅收優惠政策進行梳理匯總,並進行解讀,形成了《2020年新冠肺炎疫情防控階段性稅收及社保優惠政策匯編》,共涉及企業所得稅和個人所得稅的納稅(預繳)申報期限、進口物資免稅政策、財稅減免及政府貼息政策、行業企業的財稅金融政策等19項政策。現予以刊發,供全省企業和廣大律師參考使用。

一、國家稅務總局《關於優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號,2020年1月30日)

律師解讀:1、通常企業所得稅和個人所得稅(如經營所得、沒有扣繳義務人等情形)的納稅(預繳)申報期限是每月的15日之前。因受疫情影響,今年2月份的申報期限酌情后延﹔2、為避免因見面而增加疫情傳播風險,盡量採取非接觸式辦稅繳費。

二、財政部 海關總署 稅務總局《關於防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部公告2020年第6號,2020年2月1日)

律師解讀:公告規定,2020年1-3月份,1、對捐贈用於疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅﹔2、對衛生健康主管部門組織進口的直接用於防控疫情物資免征關稅﹔3、屬於本公告規定的免稅進口物資已征收的應免稅款予以退還。因此,如果一家企業在衛健部門的組織下從國外進口一批口罩自用或銷售,則該批口罩隻免關稅﹔如果該企業進口一批口罩用於捐獻給火神山醫院,則該批口罩除了免關稅,還免進口環節的增值稅(涉及消費稅的應稅物品還免消費稅)。政策的導向是鼓勵捐贈抗疫物資。

三、李克強主持召開國務院常務會議 確定支持疫情防控和相關行業企業的財稅金融政策(2020年2月5日)

律師解讀:國務院常務會議決定從2020年1月1日起,對防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許稅前一次性扣除,全額退還這期間增值稅留抵稅額﹔對運輸防控重點物資和提供公共交通、生活服務、郵政快遞收入免征增值稅﹔對相關防疫藥品和醫療器械免收注冊費﹔免征民航企業繳納的民航發展基金等。

充分考慮目前防控物資生產遠遠不能滿足防控需求的嚴峻形勢,國務院及時出台優惠政策,鼓勵企業新購設備加大防控物資的生產,以盡快滿足防控所需。同時,如果防控物資的運輸通道不暢通,仍會影響防疫的戰斗力,因此,政策考慮了給予有關行業優惠支持。另外,需要強調一點的是生活服務,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。會議決定對生活服務收入免征增值稅,惠及面很廣,將為廣大的生活服務類企業渡過難關起到實實在在的幫助作用。

四、財政部 稅務總局《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 國家稅務總局公告2020年第8號,2020年2月6日)

律師解讀:8號公告,自2020年1月1日起(截止時間視疫情而定,下同), 1、名單中的生產口罩、防護服等企業,為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性稅前扣除﹔2、上述企業如有增量留抵稅額,可按月申請全額退還﹔3、運輸口罩、消毒液等疫情防控重點保障物資取得的收入,提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅﹔4、交通運輸、餐飲、住宿、旅行社及相關服務、游覽景區管理等企業,2020年度發生的虧損,可結轉8年彌補(通常為5年)。

8號公告的出台,是財政部和國稅總局對國務院2020年2月5日常務會議決定的具體落實和執行。

五、財政部 稅務總局《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 國家稅務總局公告2020年第9號,2020年2月6日)

律師解讀:9號公告,為鼓勵捐贈,自2020年1月1日起,對於為應對疫情直接捐贈(如直接向武漢金銀潭醫院捐贈)和間接捐贈(如通過韓紅基金會捐贈)的物品,均可稅前全額扣除。同時,還免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等流轉稅及附加。但要注意一點,如直接向武漢金銀潭等醫院捐贈現金的,則不能稅前扣除。政策的導向是鼓勵大家捐贈抗疫一線急需的如防護、消殺、治療等物品。

六、財政部 稅務總局《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 國家稅務總局公告2020年第10號,2020年2月6日)

律師解讀:10號公告,對於奮戰在防疫一線的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標准取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。這也符合老百姓的共同心聲。

公告還規定,各單位發給個人的口罩、消毒用品、抗病毒藥品等防疫用品,免征個人所得稅。但是要注意一點,如果單位以現金形式發放如防疫補助等,由職工個人去購買口罩、消毒液的,是不能免征個所稅的。簡而言之,發防疫物品,免個所稅﹔發現金,不免個所稅。

七、財政部 國家發展改革委《關於新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業性收費和政府性基金的公告》(財政部 國家發展改革委公告2020年第11號,2020年2月6日)

律師解讀:從2020年1月1日起,對符合條件的防控產品,免征醫療器械產品注冊費﹔對符合條件的藥品,免征藥品注冊費﹔免征航空公司應繳納的民航發展基金。

11號公告的出台,是財政部和國家發改委對國務院2020年2月5日常務會議決定的具體落實和執行。

八、國家稅務總局《關於充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》(稅總發〔2020〕14號,2020年2月10日)

律師解讀:本通知主要是針對稅局內部提出的工作要求,如要深入拓展網上辦稅、優化現場辦稅、暫免行政處罰、暫不認定非正常戶、依法中止審理行政復議聽証程序等。讓廣大納稅人感受到稅務部門符合當前疫情形勢的人性化征管服務的稅收執法的溫度。

九、國家稅務總局《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號,2020年2月10日)

律師解讀:1、申請退還增值稅增量留抵前,要先進行本期的正常納稅申報﹔2、捐贈物品免征流轉稅的,自行申報免稅即可,無須報備,但要留存備查。優惠政策應享盡享,同時還不給捐贈人增加不必要的麻煩,我想這是這項政策的出發點﹔3、免征增值稅的,不得開專票,隻能開普票﹔4、免征流轉稅的,如申報為應稅的,可以改正或調整,已繳納稅款的,可以申請退稅或抵減。簡單舉例,如果納稅人2月份自產的防護服一部分對外銷售、一部分直接捐贈給雷神山醫院,但一並計算申報繳納增值稅了,后續,納稅人隻要按照規定進行改正、申請退抵即可﹔5、網上可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關証明,可申報出口退(免)稅。

十、李克強主持召開國務院常務會議 進一步部署在全力以赴抓好疫情防控同時 加強經濟運行調度和調節更好保障供給(2020年2月11日)

律師解讀:會議要求,通過完善稅收減免政策等,實施臨時性支持措施。支持有條件的地方實施緩繳或返回部分社保費等政策。

本次國務院常務會議,從加大援企穩崗力度的大局出發,決定增加實施企業緩繳或返還部分社會保險費的新優惠政策。

十一、《國家稅務總局關於進一步延長2020年2月份納稅申報期限有關事項的通知》(稅總函〔2020〕27號,2020年2月17日)

律師解讀:對按月申報的納稅人,除湖北省外,納稅申報期限進一步延至2月28日(星期五)。

十二、李克強主持召開國務院常務會議 決定階段性減免企業社保費和實施企業緩繳住房公積金政策 多措並舉穩企業穩就業(2020年2月18日)

律師解讀:國務院充分考慮到當前一項迫切任務就是穩就業。穩就業就必須穩企業。會議確定,階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費。除湖北外各省份,2-6月可對中小微企業免征上述三項費用,2-4月可對大型企業減半征收。湖北省從2月到6月可對各類參保企業實行免征。同時,6月底前,企業可申請緩繳住房公積金。

對於企業來說,這項普惠政策是一項重大利好。但是,會議隻規定了減免期限的上限,具體免征、減征幾個月,還需結合各企業所在地的省級人民政府出台的具體規定而定。

十三、人力資源社會保障部 財政部 稅務總局《關於階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號,2020年2月20日)

律師解讀:自2020年2月起,對中小微企業可免征基本養老、失業、工傷三險單位繳費部分(注意:不包括個人繳費部分)最多5個月,對大型企業可減半征收三險單位繳費部分(注意:不包括個人繳費部分)最多3個月,困難企業可緩繳社保費最多6個月。

本通知的出台,是人力資源部、財政部和國家稅務總局對國務院2020年2月18日常務會議決定的具體落實和執行。

十四、國家醫保局 財政部 稅務總局《關於階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保法〔2020〕6號,2020年2月21日)

律師解讀:自2020年2月起,可對職工醫保單位繳費部分(注意:不包括個人繳費部分)實行減半征收,減征期限不超過5個月。具體是否減征、減征多少個月?由各省級政府指導統籌地區根據統籌基金累計結存情況決定,2020年3月5日前出台具體實施方案並報備。

階段性減征職工醫保單位繳費部分,這是首次提出,也是一項重大突破。加上之前可階段性減免的養老、失業、工傷三險,及可緩繳的公積金,“五險一金”中除生育保險外,都已納入了優惠范疇。

十五、李克強主持召開國務院常務會議(2020年2月25日)

律師解讀:會議決定,自3月1日至5月底,免征湖北省境內小規模納稅人增值稅,其他地區征收率由3%降至1%。二是個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的,參照中小微企業享受減免政策。鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式,支持出租方為個體工商戶減免物業租金。

根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定:自2019年1月1日起,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。因此,征收率由3%降至1%,受惠主體主要是月銷售額超過10萬元的小規模納稅人。

十六、貴州省人民政府辦公廳《關於應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情促進中小企業平穩健康發展的通知》(黔府辦函〔2020〕7號,2020年2月8日)

律師解讀:貴州省內,1、對受疫情影響,繳稅確有困難的中小企業(注意:不包括大型企業!具體企業的劃分,以《中小企業劃型標准規定》為准),經申請可減免2個月以上應納房產稅和城鎮土地使用稅款﹔2、生產經營受到影響的適用“定期定額”征收的個體工商戶,可申請合理調整定額﹔3、繳納稅款有困難的,可申請不超過3個月的延期﹔4、繳納社會保險費困難的中小企業,經批准,可緩繳養老、失業、工傷三險最長6個月﹔5、對受疫情影響,生產經營出現困難的中小企業,可申請降低住房公積金繳存比例,最低可降至國家規定的5%。符合緩繳條件的,最長可緩繳1年﹔6、符合穩崗返還條件的參保企業,返還標准不超過上年度實際繳納失業保險費的100%。對面臨暫時性生產經營困難且恢復有望、堅持不裁員或少裁員的參保企業,返還標准可按6個月的當地月人均失業保險金和參保職工人數確定,或按6個月的企業及其職工應繳納社會保險費50%的標准確定。將失業保險金標准上調至當地最低工資標准的90%。

十七、貴陽市人民政府辦公廳《關於疫情防控期間支持企業穩定發展若干措施的通知》(筑府辦函〔2020〕4號,2020年2月11日)

律師解讀:貴陽市的財稅及社保優惠政策,與貴州省人民政府辦公廳的黔府辦函〔2020〕7號《通知》基本一致。

十八、貴陽市人民政府辦公廳《關於疫情防控期間支持住房城鄉建設領域穩定發展若干措施的通知》(筑府辦函〔2020〕5號,2020年2月20日)

律師解讀:對因受疫情影響的企業,符合條件且經醫療保障機構批准,可緩繳醫療保險費最長6個月。

需要注意的是,關於醫療保險費,目前還沒有減免的規定!國家醫保局 財政部 稅務總局的《關於階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保法〔2020〕6號)是次日即2020年2月21日才出台的。

十九、貴州省人民政府辦公廳關於印發《扶持企業復工復產促進農民工返崗就業政策二十四條》的通知(2020年2月21日)

律師解讀:貴州省政府回應了人社部發〔2020〕11號《通知》,決定從2020年2月到6月對中小微企業免征企業養老、失業、工傷保險單位繳費,從2020年2月到4月對大型企業減半征收。

至於國家醫保局 財政部 稅務總局的《關於階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保法〔2020〕6號)所述的職工醫保單位繳費部分階段性的減免優惠,暫無回應,尚待下文。(貴州省司法廳供稿)

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(責編:羅彬月、陳康清)

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